13 признаков дробления бизнеса для ИП и ООО
Дробление бизнеса — это один из наиболее часто встречающихся способов оптимизации налогообложения, который налоговые органы выявляют в ходе проверок. Поскольку эта стратегия способствует значительному росту поступлений в бюджет, Федеральная налоговая служба намерена и дальше активно работать в этом направлении.
Почему налоговая служба уделяет особое внимание схемам, позволяющим разделить бизнес?
Несколько лет назад Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила документ под номером ЕД-4-2/25984 от 29 декабря 2018 года, в котором поручила своим сотрудникам более пристально следить за деятельностью налогоплательщиков, использующих подобные схемы.
По мнению налоговой службы, цель этих схем — получить или сохранить право на применение специального налогового режима, что, в свою очередь, приводит к уменьшению суммы уплачиваемых налогов.
ФНС подчеркивает, что специальные налоговые режимы созданы для поддержки малого бизнеса и должны обеспечивать равные условия для всех участников рынка. Однако злоупотребление этими преимуществами делает бессмысленными все усилия государства по поддержке малого бизнеса через налоговые льготы.
Специальные налоговые режимы позволяют применять пониженные налоговые ставки. Однако если налоговая служба обнаружит факт дробления бизнеса, то это может повлечь за собой серьезные риски:
- Налоговые доначисления — по итогам налоговой проверки могут быть доначислены налоги на прибыль и НДС за три года, а также начислены штрафы и пени.
- Уголовная ответственность — если дело будет передано в Следственный комитет и долг по результатам налоговой проверки не будет погашен, то может возникнуть уголовная ответственность.
- Субсидиарная ответственность — в рамках процедуры банкротства компании долг в бюджет может быть взыскан за счет личных активов собственника бизнеса.
Хотя формально компании или индивидуальные предприниматели могут казаться независимыми, на самом деле это не всегда так.
- Взаимозависимость компаний. Например, если две компании, ООО и ИП, ведут совместный бизнес, и ООО принадлежит мужу, а ИП оформлено на жену, это явный признак того, что компании связаны между собой.
- Взаимные расходы. Компании могут оплачивать счета друг за друга, что также указывает на их взаимосвязь.
- Разными юрлицами и ИП управляют одни и те же люди. Если все знают, что конечные решения всегда принимает один и тот же человек, это также может свидетельствовать о том, что компании связаны между собой. На практике доказать наличие связей между компаниями не составляет труда.
Организации и индивидуальные предприниматели часто пользуются общими ресурсами.
- Всё общее. Если у компаний одинаковые вывески, адреса, телефоны, офисы и склады, а также если они открывают счета в одних и тех же банках, налоговая служба может быстро определить, что имеет место дробление.
- Один персонал. Сотрудники могут работать одновременно на две разные организации или переходить из одной компании в другую, но по факту их деятельность не меняется. Чтобы сэкономить, не нанимают отдельного бухгалтера или юриста для каждой из компаний. Вместо этого создаются общие бухгалтерии, юридические отделы, отделы кадров, секретариат и другие подразделения.
- Общие представители. В ходе переговоров, судебных разбирательств и даже при регистрации обществ с ограниченной ответственностью и индивидуальных предпринимателей одни и те же лица представляют интересы различных компаний на основании доверенности.
- Для предоставления отчётности применяются одни и те же технические средства. Налоговые органы могут легко установить, что бухгалтерская отчётность формально независимых друг от друга ООО и ИП была предоставлена с одного и того же компьютера. Это можно отследить по совпадающему IP-адресу. В случае использования динамического IP-адреса, совпадение можно определить по MAC-адресу устройства.
Организации, которые ведут свою деятельность в одной сфере, могут быть связаны между собой.
- Один вид деятельности. Участники могут быть заняты в похожих сферах или иметь разные специализации, но их объединяет общая цель. Их деятельность является частью единого производственного процесса, который в итоге приводит к общему результату.
- Организации могут быть связаны через разные этапы одного процесса. ООО, производящее обувь, может продавать свою продукцию ИП по себестоимости, а ИП, в свою очередь, может продавать её с наценкой, соответствующей рыночным условиям.
- Одни и те же партнеры. Контрагенты распределяются в зависимости от того, какую систему налогообложения использует участник. Если у двух участников есть общие партнёры, это означает, что они работают с одними и теми же контрагентами. Один участник может быть единственным партнёром другого участника. При этом распределение общих поставщиков и покупателей происходит в соответствии с системами налогообложения, которые используют участники.
Дробление не имеет делового смысла, оно необходимо лишь для того, чтобы уменьшить налоговые выплаты.
- Работает только одна компания. На практике только одна компания действительно производит продукт. Компании Б и В нужны лишь для разделения финансовых потоков, чтобы компания А не потеряла право работать по упрощённой системе налогообложения.
- Обороты компании растут, налоговая нагрузка остаётся неизменной. Например, второе юридическое лицо было создано незадолго до того, как первое достигло своего лимита по специальному режиму. Это означает, что общие обороты бизнеса увеличились, но налоговая нагрузка не изменилась.
- Рентабельность бизнеса снижается. Если по данным бухгалтерского учёта прибыльность бизнеса падает, но при этом появляются новые взаимозависимые индивидуальные предприниматели или общества с ограниченной ответственностью, существует риск дробления.
Если у вас возникли юридические вопросы, не сомневайтесь — мы настоятельно рекомендуем обратиться к экспертам Национальной Юридической Сети. Мы всегда готовы прийти вам на помощь!