Если компания совершает контролируемые сделки, то до 20 мая каждого года необходимо подавать уведомление в налоговую инспекцию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.07.2012 № MMB-7-13/524@. При несоблюдении этого требования придется заплатить штраф в 5000 руб. Разбираемся, какие сделки налоговики контролируют особенно тщательно.
Одной из разновидностей контролируемых сделок являются сделки, совершенные между взаимозависимыми лицами. К взаимозависимым лицам относят, если:
Виды операций между взаимозависимыми лицами, о которых нужно сообщать в инспекцию, перечислены в ст. 105.14 НК РФ.
Партнеры, заключающие договор, вправе самостоятельно признать себя взаимозависимыми. Список признаков взаимозависимости не является окончательным. Поэтому суд может признать сделку контролируемой, если отношения между участниками влияют на формирование цены.
Между взаимозависимыми организациями или лицами могут быть и неконтролируемые сделки. Для выведения сделки в ранг неконтролируемых, она должна соответствовать определенным условиям. Например, если стороны, которые участвуют в сделке, удовлетворяют одновременно следующие требования:
Также не будут контролироваться сделки, сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, образованной в соответствии с НК РФ. Или сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками. К неконтролируемым отнесут и сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация. Соответственно, если сделка соответствует этим условиям, то сколько бы она ни стоила, она не будет контролируемой.
Заключение сделок между взаимозависимыми лицами – один из скрытых рисков для ключевых Персон компании. Подробнее читайте в исследовании «Иллюзия безопасности».
Скачать
Документы по сделкам подаются в региональный налоговый орган до 20 мая за предыдущий год. Для предоставления отчета требуется собрать пакет документов, в который входит следующая информация:
Цель проверки ФНС – определить, правильно ли уплачены налоги (п. 4 ст. 105.3 НК РФ). В случае, если налоговая докажет, что сумма налоговых выплат была занижена, она может выявить необоснованную налоговую выгоду. ФНС вправе проверять контролируемые сделки за три предшествующих года до вынесения решения о проведении проверки.
Чтобы проверить добросовестность заключенных сделок, ФНС использует метод сопоставимых рыночных цен, метод цены последующей реализации, затратный метод, метод сопоставимой рентабельности и метод распределения прибыли (ст. 105 НК РФ).
При неполной уплате или неуплате налога из-за нерыночных цен в сделках между взаимозависимыми лицами начисляется штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб. (ст. 129.3 НК РФ).