Декларацию по НДС важно не только правильно составить, но и вовремя сдать. Если документ не предоставлен в срок, руководитель инспекции по истечении 10 дней может вынести решение о блокировке расчетных счетов налогоплательщика (п. 3 ст. 76 НК РФ). Кроме этого, на компанию могут наложить штраф в размере 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Сдавать декларацию по НДС нужно ежеквартально:
до 25 апреля – за I квартал
до 25 июля – за II квартал
до 25 октября – за III квартал
до 25 января – за IV квартал
– иностранные компании при покупке у них услуг на территории РФ;
– органы власти, когда получают государственное имущество в аренду или продают от имени государства различные ценности;
– продавцов лома черных и цветных металлов, шкур животных и макулатуры, если они не относятся к плательщикам НДС.
Декларацию нужно предоставлять в налоговую по месту учета налогоплательщика или налогового агента и только в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО) (п. 5 ст. 174 НК РФ). Декларация, которая сдана в срок, но на бумаге, считается непредоставленной (абз. 4 п. 5 ст. 174 НК РФ).
Правила ЭДО установлены «Методическими рекомендациями по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС», утвержденными приказом ФНС России от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398@.
Сдача декларации только в электронном виде для кого-то может стать причиной несоблюдения сроков. Это связано с тем, что для работы с ЭДО и ТКС нужна квалифицированная электронная подпись (КЭП). Ее можно получить в Удостоверяющем центре (УЦ) и периодически нужно продлевать.
Любой УЦ, который выдает КЭП, обязан проверить данные заявителя в ЕГРЮЛ. Если в этом реестре будет сделана запись о недостоверности какой-либо информации, КЭП не будет выдана (продлена). К таким «проблемным» данным многих компаний относится юридический адрес, который налоговая может признать недостоверным. А если нет действующей КЭП, декларацию сдать не получится.
Что делать? Налоговая не может признать информацию недостоверной в одностороннем порядке. Поэтому между запросом из инспекции и «испорченными» данными о компании в ЕГРЮЛ пройдет время. Если срок КЭП истекает, оформите заявку на ее продление, а потом общайтесь с налоговой. Кроме этого, если перевыпуск (продление) КЭП «под угрозой», сдайте декларацию раньше, не тяните до 25 числа. Так вы избежите блокировки счетов и выиграете время на объяснения с налоговой.
Если при подаче декларации по НДС налоговая вдруг отказывается ее принимать, вы имеете право запросить письменный отказ. Сотрудники налоговой при этом могут аргументировать свой отказ только пунктами, которые прописаны в Административном регламенте, утвержденном приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н.
Законные причины отказа в приеме декларации:
Все остальные причины отказа в приеме декларации не имеют за собой юридической силы. И в случае дальнейших судебных разбирательств, суд будет на вашей стороне. Но советуем не доводить дело до суда и решить данную проблему в момент ее возникновения.
Спорные вопросы взаимодействия с налоговыми органами вы можете доверить специалистам Национальной Юридической Сети. Оставьте свою заявку на горячую линию 8 800 200 14 32
Документы, которые должен получить налогоплательщик после того как документ подписан КЭП и отправлен по ТКС:
Декларация будет считаться предоставленной, если из налоговой пришла «Квитанция о приеме». Этот документ или уведомление об отказе должны быть получены на следующий рабочий день после отправки декларации по ТКС.
Что делать? Если причины в «Уведомления об отказе» соответствуют нормативным документам, то нужно привести декларацию в соответствие с требованиями, указанными в уведомлении, по которым налоговая не приняла декларацию по НДС, и сдать ее повторно. Это самый простой и понятный случай.
Если сотрудник не дает письменный отказ или выданный документ содержит не указанные выше причины, по которым декларацию нельзя принять, нужно написать письмо на имя руководителя налоговой инспекции. В письме укажите, что с вашей стороны все условия по сдаче отчетности соблюдены и в случае непринятия декларации вы вынуждены будете обратиться в вышестоящий налоговый орган.
Если все же дело дошло до суда, используйте свое письменное обращение к руководителю налоговой инспекции в качестве дополнительного аргумента незаконных действий сотрудников налоговой. Суды часто встают на сторону налогоплательщиков. Например, Решение Арбитражного суда Томской области по делу № А67-7436/2017, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.06.2018 № Ф09-2800/18 по делу № А60-46912/2017.
Гораздо сложнее, когда после отправки декларации от инспекции нет ответа. Налогоплательщик получил уведомление об отправке документа от оператора ЭДО, извещение о получении из инспекции, а вот «Квитанцию о приеме» или «Уведомление об отказе» нет.
Срок в один рабочий день для предоставления этих документов установлен в «Методических рекомендациях...», за нарушение которых ответственность не определена. Поэтому инспекторы этим пользуются и отмалчиваются после получения декларации.
Таким образом налоговики «опережают события» и пытаются получить от налогоплательщика ответы на вопросы, которые должны быть заданы только во время камеральной проверки. В отдельных случаях приглашают руководителя для беседы.
Для того чтобы сдача декларации по НДС не превратилась в квест, заранее проверьте:
На следующий рабочий день после сдачи декларации убедитесь в поступлении «Квитанции о приеме» или «Уведомления об отказе». Если этих документов нет, звоните инспектору и узнавайте причины.